Рекламный баннер 990x90px header-top
Рекламный баннер 990x90px header-bottom
Верховный Суд РФ подтвердил право наследника взыскать переплату по налогам покойного
Верховный Суд РФ подтвердил право наследника взыскать переплату по налогам покойного
Необычное решение вынес Верховный Суд РФ по делу о наследстве. Точнее, речь шла об одном из сложных и острых вопросов, которые нередко возникают у наследников.
После смерти одного краснодарского индивидуального предпринимателя выяснилось, что он, рассчитываясь с налоговой инспекцией, серьезно переплатил. Эти деньги попыталась получить его наследница, но ей отказали. Местные суды настаивали, что такого права у гражданки нет. Пришлось в этом деле разбираться Верховному Суду РФ.
История судебного спора такова – индивидуальный предприниматель умер в январе, его наследницей стала его дочка. По данным местной налоговой службы, на июнь прошлого года за предпринимателем числилось более 3 миллионов рублей переплаты налогов. Сумма сложилась так – 895 797 руб. НДС и 2,2 миллиона налога на доходы физлиц от предпринимательской деятельности. За возвратом средств наследница обратилась в налоговую инспекцию, но получила отказ. Поэтому она подала иск в Ленинский райсуд Краснодара к отказавшей ей налоговой службе.
Внесенная отцом сумма налогов – его имущество, и деньги нужно включить в наследство.
В суде наследница просила вернуть только часть переплаты – 895 797 руб. Но судья в удовлетворении этих требований отказал. Суд в своем решении написал, что наследник умершего не имеет права получить излишне уплаченные налоги. Ведь плательщиком налогов был индивидуальный предприниматель (ИП), поэтому получить переплату мог только он. В решении так и сказано – право на получение денег не может перейти по наследству, поскольку статус ИП прекращается в связи с его смертью.
Кроме того, районный суд указал, что в деле нельзя использовать общие правила о наследовании, ведь гражданское законодательство и наследственное право не применяются к имущественным отношениям, которые основаны на административном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям.
Понятно, что с таким решением наследница не согласилась и оспорила его в Краснодарский краевой суд. При этом она попросила апелляцию вернуть все 3 млн. руб. переплаты налогов. Вторая инстанция к женщине прислушалась и заявила, что по статьям 128, 218 и 1112 Гражданского кодекса РФ, внесенная отцом сумма налогов – его имущество, поэтому деньги нужно включить в наследственную массу и передать наследникам.
Однако при этом суд указал, что не может вернуть наследнице все 3 млн. руб., ведь в первой инстанции она заявляла требования на меньшую сумму. А ходатайств об уточнении исковых требований не было. Поэтому судья отменил решение нижестоящего суда и взыскал в пользу наследницы 895 797 руб.
Но теперь с такими выводами не согласилась налоговая служба, которая подала жалобу в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции. А там судья отменил решение апелляционного суда и согласился с позицией первой инстанции: наследнице не положено ничего. И наследница пошла в Верховный Суд РФ.
И вот что решил Верховный Суд РФ после изучения материалов дела – наследник может получить выплаты, если на это имел права наследодатель, но не успел при жизни. Переплату нельзя считать налоговой обязанностью. А законодательство РФ не запрещает правопреемство в налоговых правоотношениях.
По мнению высокой судебной инстанции, гражданка – наследница предпринимателя, поэтому имеет право получить переплату по налогам в полной сумме – это касается и НДС, и налога на доходы физлиц от предпринимательской деятельности. Налоговый кодекс РФ не устанавливает порядок обращения наследников о возврате таких денег, но это не повод отказывать в иске. В итоге Верховный Суд РФ отменил решение кассационной инстанции и оставил в силе решение Краснодарского краевого суда, который взыскал в пользу наследницы 895 797 руб.
Эксперты очень внимательно отнеслись к этому решению суда. По их словам, подобные иски – не редкость. Но они дружно заявляют, что наследник вряд ли сможет вернуть переплату налогов в рамках досудебных процедур. Зато деньги получится вернуть через суд.
И тому есть уже примеры. Юристы, которые профессионально занимаются наследственными делами, утверждают, что процент положительных судебных решений в аналогичных процессах уже превышает процент отрицательных. Особенно если это касается случаев, когда решение о возврате было принято налоговым органом еще при жизни налогоплательщика-наследодателя.
Также специалисты подчеркивают, что при обращении в суд следует учитывать: успел ли при жизни наследодатель получить переплату налога.
Определение Верховного суда РФ N 18-КАД22-33
Необычное решение вынес Верховный Суд РФ по делу о наследстве. Точнее, речь шла об одном из сложных и острых вопросов, которые нередко возникают у наследников.
После смерти одного краснодарского индивидуального предпринимателя выяснилось, что он, рассчитываясь с налоговой инспекцией, серьезно переплатил. Эти деньги попыталась получить его наследница, но ей отказали. Местные суды настаивали, что такого права у гражданки нет. Пришлось в этом деле разбираться Верховному Суду РФ.
История судебного спора такова – индивидуальный предприниматель умер в январе, его наследницей стала его дочка. По данным местной налоговой службы, на июнь прошлого года за предпринимателем числилось более 3 миллионов рублей переплаты налогов. Сумма сложилась так – 895 797 руб. НДС и 2,2 миллиона налога на доходы физлиц от предпринимательской деятельности. За возвратом средств наследница обратилась в налоговую инспекцию, но получила отказ. Поэтому она подала иск в Ленинский райсуд Краснодара к отказавшей ей налоговой службе.
Внесенная отцом сумма налогов – его имущество, и деньги нужно включить в наследство.
В суде наследница просила вернуть только часть переплаты – 895 797 руб. Но судья в удовлетворении этих требований отказал. Суд в своем решении написал, что наследник умершего не имеет права получить излишне уплаченные налоги. Ведь плательщиком налогов был индивидуальный предприниматель (ИП), поэтому получить переплату мог только он. В решении так и сказано – право на получение денег не может перейти по наследству, поскольку статус ИП прекращается в связи с его смертью.
Кроме того, районный суд указал, что в деле нельзя использовать общие правила о наследовании, ведь гражданское законодательство и наследственное право не применяются к имущественным отношениям, которые основаны на административном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям.
Понятно, что с таким решением наследница не согласилась и оспорила его в Краснодарский краевой суд. При этом она попросила апелляцию вернуть все 3 млн. руб. переплаты налогов. Вторая инстанция к женщине прислушалась и заявила, что по статьям 128, 218 и 1112 Гражданского кодекса РФ, внесенная отцом сумма налогов – его имущество, поэтому деньги нужно включить в наследственную массу и передать наследникам.
Однако при этом суд указал, что не может вернуть наследнице все 3 млн. руб., ведь в первой инстанции она заявляла требования на меньшую сумму. А ходатайств об уточнении исковых требований не было. Поэтому судья отменил решение нижестоящего суда и взыскал в пользу наследницы 895 797 руб.
Но теперь с такими выводами не согласилась налоговая служба, которая подала жалобу в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции. А там судья отменил решение апелляционного суда и согласился с позицией первой инстанции: наследнице не положено ничего. И наследница пошла в Верховный Суд РФ.
И вот что решил Верховный Суд РФ после изучения материалов дела – наследник может получить выплаты, если на это имел права наследодатель, но не успел при жизни. Переплату нельзя считать налоговой обязанностью. А законодательство РФ не запрещает правопреемство в налоговых правоотношениях.
По мнению высокой судебной инстанции, гражданка – наследница предпринимателя, поэтому имеет право получить переплату по налогам в полной сумме – это касается и НДС, и налога на доходы физлиц от предпринимательской деятельности. Налоговый кодекс РФ не устанавливает порядок обращения наследников о возврате таких денег, но это не повод отказывать в иске. В итоге Верховный Суд РФ отменил решение кассационной инстанции и оставил в силе решение Краснодарского краевого суда, который взыскал в пользу наследницы 895 797 руб.
Эксперты очень внимательно отнеслись к этому решению суда. По их словам, подобные иски – не редкость. Но они дружно заявляют, что наследник вряд ли сможет вернуть переплату налогов в рамках досудебных процедур. Зато деньги получится вернуть через суд.
И тому есть уже примеры. Юристы, которые профессионально занимаются наследственными делами, утверждают, что процент положительных судебных решений в аналогичных процессах уже превышает процент отрицательных. Особенно если это касается случаев, когда решение о возврате было принято налоговым органом еще при жизни налогоплательщика-наследодателя.
Также специалисты подчеркивают, что при обращении в суд следует учитывать: успел ли при жизни наследодатель получить переплату налога.
Определение Верховного суда РФ N 18-КАД22-33
11:38 23.04.2026 16+
Выбор редакции